一半属实

“员工餐和商品券都是实物发放，所以不征税”是真的吗？

发布日期：2026年10月30日
领域：給与・年末調整

“员工食堂的餐食和公司发的商品券，都是以实物发放的，所以不用交税。”您听说过这种说法吗？

这种说法只对了一半。餐食确实有不征税的途径。但是，原则上必须同时满足2个条件。商品券则按原则作为工资征税。是否以实物发放，并不是判断的依据。

先说明6个税务用语

先用浅显的话解释本文出现的用语。

  • 实物工资（現物給与）＝不以金钱，而以物品或服务的形式领取工资
  • 工资所得（給与所得）＝从公司领取的工资、津贴等所对应的所得
  • 征税（課税）＝计入税额的计算。不征税（非課税）就是不计入
  • 餐食的价额（食事の価額）＝公司为该餐食花费的费用。如果是便当，就是购买金额
  • 券面金额（券面額）＝商品券上印着的金额
  • 源泉征收（源泉徴収）＝公司在支付工资时，先行扣除所得税的制度

结论

  1. 工资不只是用金钱支付的部分。物品和经济利益也按其价额计入收入（《所得税法》第36条第1款）。［1］
  2. 员工食堂的餐食和便当，如果本人负担餐食价额的一半以上，并且公司负担每月7,500日元以下，就不作为工资征税（适用于2026年4月1日以后发放的部分）。［2］［7］
  3. 只要有一个条件不满足，从餐食价额中减去本人负担后的余额就算工资。［2］
  4. 如果用现金补贴餐费，因为不是实物发放，补贴的全额都算工资（深夜工作的夜宵费每餐650日元以下的情况除外）。［2］［3］
  5. 商品券可以兑换自己喜欢的商品，所以与发放金钱没有区别。纪念品的不征税处理也不能适用，券面金额算工资。［5］［6］

判定是“一半属实”。员工食堂的餐食和便当，满足2个条件就不征税。商品券按原则算工资。仅凭“是实物”这个理由，并不能免税。

工资不只是用金钱支付的部分

出发点是《所得税法》第36条。其中规定了收入金额的确定方法。

その年分の各種所得の金額の計算上収入金額とすべき金額又は総収入金額に算入すべき金額は、別段の定めがあるものを除き、その年において収入すべき金額（金銭以外の物又は権利その他経済的な利益をもつて収入する場合には、その金銭以外の物又は権利その他経済的な利益の価額）とする。 ［1］

条文有些生硬，翻译成浅显的话就是这样。一年的收入，按当年应收取的金额计算。收到金钱以外的物品或权利时，按该物品或权利的价格计算。

价格在哪个时点确定，第2款作了规定。

前項の金銭以外の物又は権利その他経済的な利益の価額は、当該物若しくは権利を取得し、又は当該利益を享受する時における価額とする。 ［1］

翻译过来，就是收到时的价格。即使之后价格上涨或下跌，也按收到当天的价格计算。

国税厅把以金钱以外形式领取的工资称为“实物工资”。

これらの経済的利益を一般に現物給与といい、原則として給与所得の収入金額とされます ［4］

这里是本文的分岔点。实物工资原则上要征税。只有规定了特别处理的项目才不征税。餐食有这种特别处理。商品券没有。

员工餐和便当在满足2个条件时不征税

餐食的特别处理，汇总在国税厅Tax Answer中。

役員や使用人に支給する食事は、次の2つの要件をどちらも満たしていれば、給与として課税されません。 ［2］

这2个条件如下。

（1）役員や使用人が食事の価額の半分以上を負担していること。 （2）次の金額が1か月当たり7,500円（消費税および地方消費税の額を除きます。）以下であること。 （食事の価額）－（役員や使用人が負担している金額） ［2］

翻译过来，需要同时满足以下2点。第一，本人支付了餐食价格的一半以上。第二，公司承担的部分每月在7,500日元以下。

需要确认的事项需要满足的条件
本人负担餐食价额的一半以上
公司负担每人每月7,500日元以下

判断是否在7,500日元以内时，要扣除消费税后计算。不足10日元的尾数舍去。这一点也写在同一页面上。

这个7,500日元，适用于2026年4月1日以后发放的餐食。此前是3,500日元。国税厅公布了通达的修订和开始适用的日期。

令和８年３月31日に、食事の現物支給に係る所得税の非課税限度額を月額7,500円（改正前：月額3,500円）に引き上げる法令解釈通達の改正を行いました（令和８年３月31日付課法12−１ほか２課共同「所得税基本通達の制定について」の一部改正について（法令解釈通達））。 ［7］

引上げ後の非課税限度額（7,500円）については、令和８年４月１日以後に支給する食事について適用されます。 ［7］

翻译过来，意思是提高上限的通达修订于2026年3月31日完成，新的上限用于4月起发放的部分。2026年度，3月以前发放的餐食按每月3,500日元、4月以后发放的餐食按每月7,500日元，按发放的月份逐月判断。

同样的规则也写在通达中。国税厅的问答事例引用了该通达。

使用者が役員又は使用人に対し食事を支給する場合に、その役員又は使用人から実際に徴収している対価の額がその食事の価額の50％相当額以上であり、かつ、使用者の負担額が月額7,500円を超えないときには、その役員又は使用人が食事の支給により受ける経済的利益はないものとして取り扱っています（所得税基本通達36−38の2）。 ［3］

只要有一个条件不满足会怎样，也有规定。

この要件を満たしていなければ、食事の価額から役員や使用人の負担している金額を控除した残額が給与として課税されます。 ［2］

翻译过来，餐食价格减去本人支付部分后的余额算工资。即使本人支付了一半以上，只要公司负担每月超过7,500日元，就要征税。只满足其中一个是不够的。

用A和B的例子来核对金额

只看文字不容易理解，下面用两个人的例子来计算。两人都是每月领取20份每份500日元的便当。本节的金额全部是不含消费税的金额。

项目AB
便当的价额（每份）500日元500日元
本人支付的金额250日元100日元
本人负担的比例50％20％
公司负担（每份）250日元400日元
公司负担（每月20份）5,000日元8,000日元
作为工资征税的金额0日元8,000日元

A同时满足2个条件。本人负担正好一半，公司负担每月5,000日元。这种情况下，视为没有从餐食中获得经济利益。

B的2个条件都不满足。本人负担只有2成，不到一半。公司负担每月8,000日元，超过了7,500日元。这种情况下，差额400日元乘以20份，即8,000日元算工资。

即使本人负担一半以上，公司负担也可能超过7,500日元。例如，每份1,000日元的餐食，本人支付600日元的情况。负担比例为6成，满足条件，但公司负担是400日元。每月20份就是8,000日元，需要征税。

“餐食的价额”应该算入什么？

每份餐食的价格按多少来算，会改变判断结果。国税厅把两种情况分开说明。

1 弁当などを購入して支給している場合には、業者に支払う購入金額 2 社員食堂などで会社が作った食事を支給している場合には、食事の材料費や調味料など食事を作るために直接かかった費用の合計額 ［2］

翻译过来，便当就是付给商家的金额。员工食堂则与菜单价格无关，是食材费、调味料等为制作该餐食直接花费的费用合计。

食堂的运营委托给外部商家时，也可以使用同样的算法。

会社などが社員食堂の運営を外部の業者に委託している場合であっても、その外部の業者に対して社内の食堂や調理場等の施設を無償で使用させ、かつ、食事の材料等を提供している場合（その外部の業者が材料等の仕入れを行うこととしている場合で、その外部の業者が会社に請求する材料費その他の費用の内訳が適正かつ明確に区分されているときを含みます。）には、上記２と同様に、食事の材料費や調味料など食事を作るために直接かかった費用の合計額を食事の価額として差し支えありません。 ［2］

这附有条件。一是无偿提供设施给商家使用，二是由公司提供食材（由商家采购时，食材费的明细要明确区分）。在这种形式下，可以把食材费等实际费用作为餐食的价额。

陷阱1：用现金补贴，全额都算工资

最容易出错的就是这里。公司不提供餐食，而是用现金补贴餐费的形式。这种形式不能适用餐食的不征税处理。

使用者と飲食店との間の契約により使用人等の食事代を使用者が飲食店に支払う場合は、この「使用者が役員又は使用人に対し食事を支給する場合」に該当するものとして取り扱って差し支えありませんが、使用人等が飲食店に食事代を支払い、使用者が現金で食事代を補助する場合には、食事という現物ではなく金銭を支給するものであることから、この「使用者が役員又は使用人に対し食事を支給する場合」に該当せず、昭和59年7月26日直法6−5、直所3−8「深夜勤務に伴う夜食の現物支給に代えて支給する金銭に対する所得税の取扱いについて」に該当するときを除き、補助をする全額が給与として課税されることとなります。 ［3］

翻译过来是这样的。公司直接付款给餐馆的形式，可以作为提供餐食处理。本人在店里付款、之后公司再给现金的形式，属于发放金钱。因此不能适用餐食的不征税处理，补贴的全额都算工资。

例外是深夜工作的夜宵。Tax Answer中也写明了金额条件。

食事を支給するのではなく、現金で食事代の補助をする場合には、深夜勤務者に夜食の支給ができないために1食当たり650円（消費税および地方消費税の額を除きます。）以下の金額を支給する場合を除き、補助をする全額が給与として課税されます。 ［2］

这个650日元，也是在同一次2026年3月31日的通达修订中提高的。修订前是300日元。

使用者が深夜勤務に伴う夜食の現物支給に代えて支給する金銭について所得税を課税しないこととされる１回の支給額についても、同様に650円以下（改正前：300円以下）に引き上げる法令解釈通達の改正を行っています（令和８年３月31日付課法12−３ほか１課共同「深夜勤務に伴う夜食の現物支給に代えて支給する金銭に対する所得税の取扱いについて」の一部改正について（法令解釈通達））。 ［7］

还有一个容易忘记的例外，就是加班或值班时的餐食。

なお、残業または宿日直を行うときに支給する食事は、無料で支給しても給与として課税しなくてもよいことになっています。 ［2］

加班时的餐食即使免费提供，也不征税。但是，这仅限于加班或值班时的餐食。每天免费提供午餐的形式，不能适用这个例外。

陷阱2：商品券不在纪念品不征税的范围内

纪念品有不征税的处理。这是指在创业纪念或长期工作表彰时发放的物品。长期工作纪念品的条件之一，是金额要对照工作年限和职位等，在社会一般观念认为相当的范围以内。［5］但是，商品券不在这个范围内。

创业纪念等的纪念品有金额条件。纪念品的预计处置价额在1万日元以下，是条件之一。

（2） 記念品の処分見込価額による評価額が10,000円（消費税および地方消費税の額を除きます。）以下であること。 ［5］

在此基础上，明确规定商品券不属于这一处理的对象。

記念品の支給や旅行・観劇への招待費用の負担に代えて現金、商品券などを支給する場合には、その全額（商品券の場合は券面額）が給与として課税されます。 ［5］

翻译过来，用商品券代替纪念品发放时，券上所写金额的全额都算工资。即使有“创业纪念等的纪念品在1万日元以下可以不征税”的处理，商品券也不包括在内。

国税厅的问答事例中，有一个创业50周年时向全体员工发放1万日元商品券的例子。答案是征税。理由也写明了。

この取扱いを受けるのは記念品に係る経済的利益に限られるため、記念品に代えて支給する金銭については、給与等として課税の対象になります。 ［6］

此外，还说明了商品券本身的性质。

照会のように、会社の創業記念として商品券の支給が行われる場合、その支給を受けた各従業員は当該商品券と引き換えに、商品を自由に選択して入手することが可能となりますので、商品券の支給については金銭による支給と異ならないといえます。 ［6］

翻译过来，有了商品券就可以选择自己喜欢的商品，所以与发放金钱没有区别。因此算工资，这就是说明。不限于作为纪念品发放的情况，商品券原则上都算工资。

应该这样做

要做的事，餐食和商品券各不相同。

情形要做的事
员工食堂・便当每月确认本人负担是否达到餐食价额的一半以上
公司负担控制在每人每月7,500日元以下。超过时，公司负担的全额算工资
现金补贴餐费把补贴的全额作为工资处理。只有深夜工作的夜宵是例外
商品券把券面金额加入工资。不能使用纪念品的不征税范围

在餐食方面，关键是每月把2个金额一起记录下来：餐食的价额和向本人收取的金额。有了这2个金额，事后就可以确认是否满足条件。

在商品券方面，关键是在发放之前就以征税为前提。发给员工的商品券，券面金额算工资。为了在年末调整之前就掌握金额，把发放日期和金额记录下来，以后就不会为难。

总结

“因为是实物发放所以不征税”这种说法，只对餐食、并且在有条件的情况下成立。本人支付餐食价额的一半以上，并且公司负担每月在7,500日元以下（适用于2026年4月1日以后发放的部分）。满足这2点，就不算工资。

商品券在可以选择买什么这一点上，与金钱没有区别。即使以实物发放，也作为工资征税。商品券的券面金额也要计入工资，计算源泉征收。［5］［6］［8］

如果拿不准本公司的餐食补贴是否满足条件，请咨询税理士（日本注册税务师）。

出典

注：本文依据2026年10月29日时点的法令和官方信息撰写。本文是日文原文的译文，如两者有出入，以日文版为准。法令和官方资料的引文以日文原文给出，并附非官方的参考译文。出处以法令（e-Gov）以及国税厅的官方资料为主，均为日文。公开后如需更正，将在本文末尾添加更正记录（更正政策）。

本文章是基于截至发布日期的法令和官方信息的一般性解说。关于个别具体情况，请咨询您附近的税务署或税理士。